处理所得税费用科目的账务

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　　甲公司2008年度的税前会计利润为10000000元，所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为2000000元，甲公司全年实发工资为1800000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400000元，年末数为500000元，递延所得税资产年初数为250000元，年末数为200000元。甲公司的会计处理如下：

　　甲公司所得税费用的计算如下：

　　递延所得税费用=(500000-400000)+(250000-200000)

　　=150000(元)

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

　　=2500000+150000

　　=2650000(元)

　　甲公司会计分录如下：

　　借：所得税费用2650000

　　贷：应交税费-应交所得税2500000

　　递延所得税负债100000

　　递延所得税资产50000

　　期末将所得税费用结转入“本年利润”科目：

　　借：本年利润2650000

　　贷：所得税费用2650000

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