营改增后企业管理费用抵扣实务操作详解

　　营改增后企业管理费用抵扣实务操作详解

　　企业管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，申税小微收集了部分管理费用项目诠释，供大家参考：

　　1.管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资

　　实务操作：

　　虽然公司给员工发工资，员工不会给公司开增值税专用发票，但这里也可能会出现有抵扣的工资进项税额。

　　工作案例：

　　(1)企业下班后由劳务公司组织人员进行卫生的清扫，收到劳务公司的劳务发票(增值税专用发票);

　　(2)企业的保卫工作由劳务公司委派的保安人员担任，收到劳务公司的劳务发票(增值税专用发票)。

　　如果企业将上述人员的劳务费也列入管理费用工资的话，也是有可能存在进项税额抵扣的。

　　政策依据：

　　(1)根据财税〔2016〕36号文，附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

　　(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

　　(2)根据财税〔2016〕47号通知，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照一般计税方法依6%的增值税计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　2.管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助